V príspevku sa venujeme téme návratných zdrojov financovania, pravidlám ich prijímania a použitia v obci a vo vyššom územnom celku. Podľa zákona č. 583/2004 Z.z. o rozpočtových pravidlách územnej samosprávy a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. (ďalej len "zákon č. 583/2004 Z.z.") návratnými zdrojmi financovania sú prostriedky rozpočtu obce alebo rozpočtu vyššieho územného celku (ďalej len "VÚC") z prijatých úverov, pôžičiek, návratných finančných výpomocí, zo zmeniek a z komunálnych obligácií vydaných obcou/VÚC.
Používanie návratných zdrojov financovania v obci/VÚC je regulované prostredníctvom pravidiel, ktoré ustanovuje zákon č. 583/2004 Z.z. v § 17 ods. Ďalšie zákonné obmedzenia v súvislosti s prijatím záväzkov vyplývajúcich z návratných zdrojov financovania sú pre obec/VÚC zadefinované v § 17 ods. 4 a 5 zákona č. 583/2004 Z.z.
Regulácia používania návratných zdrojov financovania
Novelou rozpočtových pravidiel ÚS sa od roku 2014 rozšíril okruh vstupu do záväzkových vzťahov, ktorých úhrada nemá dlhodobo narušiť vyrovnanosť bežného rozpočtu obce a vyššieho územného celku v nasledujúcich rozpočtových rokoch. Okrem záväzkov vyplývajúcich z návratných zdrojov financovania, sa táto podmienka bude vzťahovať aj na záväzky z investičných dodávateľských úverov. Investičnými dodávateľskými úvermi sa rozumejú všetky záväzky obce alebo vyššieho územného celku z prevzatia povinnosti splácať úver dodávateľa po dodaní investičného diela na základe zmluvy medzi obcou, resp. vyšším územným celkom a dodávateľom.
Obmedzenia výšky splátok a celkovej sumy dlhu
Podľa § 17 ods. 9 zákona č. 583/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách územnej samosprávy a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon č. 583/2004 Z. Úroková sadzba: fixná úroková sadzba vo výške 2,00% p.a. suma splátok návratných zdrojov financovania vrátane úhrady výnosov a suma splátok záväzkov z investičných dodávateľských úverov neprekročí v príslušnom rozpočtovom roku 25 % skutočných bežných príjmov predchádzajúceho rozpočtového roka znížených o prostriedky poskytnuté v príslušnom rozpočtovom roku obci alebo vyššiemu územnému celku z rozpočtu iného subjektu verejnej správy, prostriedky poskytnuté z Európskej únie a iné prostriedky zo zahraničia alebo prostriedky získané na základe osobitného predpisu.
Do celkovej sumy dlhu sa podľa § 17 ods. 8 zákona č. 583/2004 Z. z. nezapočítavajú:
- záväzky z pôžičky poskytnutej z Audiovizuálneho fondu,
- z úveru poskytnutého zo Štátneho fondu rozvoja bývania,
- z úveru poskytnutého z Environmentálneho fondu,
- záväzky z pôžičky poskytnutej z Fondu na podporu umenia,
- záväzky z návratných zdrojov financovania poskytované orgánom podľa osobitných predpisov a
- záväzky z návratných zdrojov financovania prijatých na zabezpečenie predfinancovania realizácie spoločných programov Slovenskej republiky a Európskej únie, operačných programov spadajúcich do cieľa Európska územná spolupráca a programov financovaných na základe medzinárodných zmlúv o poskytnutí grantu uzatvorených medzi Slovenskou republikou a inými štátmi najviac v sume nenávratného finančného príspevku poskytnutého na základe zmluvy uzatvorenej medzi obcou alebo vyšším územným celkom a orgánom podľa osobitného predpisu.
Príslušné percento vypočíta z celkových bežných príjmov vykázaných k 31. 12. predchádzajúceho roka. Pre ilustráciu, ak obec spracúva stanovisko v roku 2024, uvádza celkové bežné príjmy k 31. 12. 2023. Príslušné percento sa počíta z celkových bežných príjmov po vylúčení transferov.
Príklad výpočtu:
- Celkové bežné príjmy mesta za predchádzajúci rok boli vo výške 9 339 522,64 EUR.
- Tieto príjmy boli znížené o účelovo určené príjmy podľa zákona vo výške 4 162 136,38 EUR, čím sa získala suma 5 177 386,26 EUR.
- Maximálna povolená suma splátok návratných zdrojov financovania vrátane úrokov a splátok záväzkov z investičných dodávateľských úverov v príslušnom rozpočtovom roku je 25 % z tejto zníženej sumy, čo predstavuje 1 294 346,57 EUR (25 % z 5 177 386,26 EUR).
Prijatie úveru z Environmentálneho fondu neovplyvní úverovú zaťaženosť mesta, nakoľko sa tento úver v zmysle zákona nezapočítava do celkovej sumy dlhu obce.
Pri výpočte predpokladanej výšky splátok istiny a úrokov za rok 2025 sa vychádza zo skutočnosti zaúčtovanej k 31. 12. 2024, zo splátkových kalendárov jednotlivých úverov a z rozpočtu splátok istín a úrokov na rok 2025. Predpokladaný začiatok splatnosti nového úveru je uvažovaný od 4. roku.
Použitie návratných zdrojov financovania na vyrovnanie časového nesúladu
Obec môže výnimočne použiť návratné zdroje financovania aj na vyrovnanie časového nesúladu medzi príjmami a výdavkami bežného rozpočtu v priebehu rozpočtového roka. Zákonnou podmienkou je, že obec tieto prostriedky splatí do konca rozpočtového roka z príjmov bežného rozpočtu.
Jednou z možností pre obec je prijatie kontokorentného úveru. Kontokorentný úver je oprávnenie obce prečerpať finančné prostriedky na vlastnom účte.
Prečerpania - Zdroje financovania
Na základe údajov, ktoré boli k dispozícii a výpočtov uvedených v stanovisku, boli splnené obe podmienky zákona č. 583/2004 Z. z.
Vypracovala: Ing. V Spišskej Belej dňa 10. 3.
tags: #prijimanie #navratnych #zdrojov #v #obci #do