Výročná správa: Zostavenie, Obsah a Legislatívne Požiadavky

Čo je výročná správa a kto ju musí zostaviť?

Výročná správa je dôležitým dokumentom, ktorý poskytuje komplexný prehľad o činnosti a hospodárskej situácii účtovnej jednotky za uplynulé účtovné obdobie. Jej zostavenie a obsah sú legislatívne upravené najmä v § 20 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov.

Povinnosť zostaviť výročnú správu

Povinnosť vyhotoviť výročnú správu sa vzťahuje na účtovné jednotky, ktorým vzniká zákonná povinnosť nechať si overiť účtovnú závierku audítorom. Medzi tieto subjekty patria predovšetkým:

• Obchodné spoločnosti (napr. s. r. o., a. s.), ktoré spĺňajú podmienky stanovené v § 19 zákona o účtovníctve, najmä v kategórii väčších účtovných jednotiek.
• Subjekty verejného záujmu.
• Veľké účtovné jednotky, ktoré prekračujú zákonom stanovené kritériá týkajúce sa celkovej sumy majetku, čistého obratu a počtu zamestnancov.
• Účtovné jednotky, ktorých celková hodnota majetku presiahla 20 000 000 eur (suma zistená zo súvahy v ocenení upravenom podľa § 26 ods. 3 cit. zákona).
• Príjemcovia podielu zaplatenej dane podľa ustanovenia § 50 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov.
• Špecifické subjekty, pre ktoré osobitný predpis ustanovuje povinnosť zostaviť výročnú správu (napr. nadácie podľa § 35 ods. 2 zákona č. 34/2002 Z. z.).

V prípade, ak účtovná jednotka zostavuje konsolidovanú účtovnú závierku, je povinná vyhotoviť aj konsolidovanú výročnú správu.

Lehoty na uloženie výročnej správy

Účtovná jednotka, na ktorú sa vzťahuje povinnosť vyhotovenia individuálnej výročnej správy, je povinná uložiť riadnu individuálnu výročnú správu a mimoriadnu individuálnu výročnú správu do registra účtovných závierok najneskôr do jedného roka od skončenia účtovného obdobia, za ktoré sa táto správa vyhotovuje, ak osobitný predpis neustanovuje inak.

V súvislosti s pandémiou COVID-19 boli v minulosti legislatívne predĺžené lehoty na overenie účtovných závierok a zverejnenie výročných správ, pričom sa uplatňovali skoršie z dvoch možných termínov: buď jeden rok od skončenia účtovného obdobia, alebo do 31. decembra nasledujúceho roka.

Obsahové náležitosti výročnej správy

Zákon o účtovníctve v § 20 ustanovuje, čo musí výročná správa obsahovať, aby poskytovala verný a pravdivý obraz o účtovnej jednotke. Toto ustanovenie platí primerane aj pre konsolidovanú výročnú správu.

Kľúčové informácie podľa § 20 zákona o účtovníctve

Výročná správa by mala primárne obsahovať nasledujúce informácie:

1. Údaje o účtovnej jednotke: Základné identifikačné údaje, ako názov, sídlo, právna forma, predmet činnosti a ďalšie podstatné informácie.
2. Prehľad o vývoji činnosti účtovnej jednotky a jej hospodárskej situácii: Zhodnotenie dosiahnutých výsledkov, vývoj tržieb, nákladov, hospodárskeho výsledku a iných kľúčových ekonomických ukazovateľov.
3. Informácie o očakávanom vývoji účtovnej jednotky: Stručný výhľad a plánované ciele, stratégie a investície do budúcnosti. Informácie uvedené v tomto bode by mali byť vo forme vyváženej a obsiahlej analýzy stavu a prognózy vývoja.
4. Činnosti v oblasti výskumu a vývoja: Ak ich účtovná jednotka vykonávala.
5. Informácie o obstaraní vlastných akcií alebo obchodných podielov: Ak počas účtovného obdobia došlo k ich nadobudnutiu, uvedú sa podrobnosti.
6. Použitie výsledku hospodárenia po zdanení: Návrh na rozdelenie zisku alebo úhradu straty.
7. Skutočnosti, ktoré nastali po dni, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka, a ktoré sú významné: Napríklad zmeny vo vlastníckej štruktúre, významné zmluvy alebo udalosti ovplyvňujúce finančnú situáciu.

Ďalšie povinné informácie

Okrem vyššie uvedených bodov môže výročná správa obsahovať aj ďalšie špecifické informácie v závislosti od typu účtovnej jednotky a jej činnosti:

• Informácie o riadení a správe spoločnosti: Vrátane činností orgánov spoločnosti, ich výborov a pod.
• Údaje o vlastníkoch cenných papierov.
• Informácie o vplyve činnosti na životné prostredie a zamestnanosť: Tieto nefinančné informácie sú v zmysle § 20 ods. 15 zákona č. 431/2002 Z. z. povinné.
• Politika rozmanitosti: Ak účtovná jednotka neuvádza tieto informácie, musí uviesť dôvody podľa § 20 ods. 14 zákona č. 431/2002 Z. z.
• Vysvetľujúca správa predstavenstva: Ak účtovná jednotka emitovala cenné papiere prijaté na obchodovanie na regulovanom trhu, členovia predstavenstva musia predložiť správu vyjadrujúcu sa k viacerým bodom podľa § 20 ods. 8 zákona č. 431/2002 Z. z.
• Informácie o hlavných systémoch vnútornej kontroly a riadenia rizík.
• Informácie o kvalifikovanej účasti na základnom imaní podľa zákona č. 566/2001 Z. z.

Osobitné predpisy môžu upravovať odlišný obsah výročnej správy pre konkrétne typy subjektov, napríklad pre nadácie.

ESG ako povinná súčasť výročných správ

Od 1. júna 2024 dochádza k významnej zmene v obsahu výročných správ v dôsledku novelizácie zákona o účtovníctve. Do výročných správ sa začleňujú aj informácie z oblasti ESG (Environmental, Social, Governance).

Cieľ a rozsah ESG informácií

Cieľom tejto úpravy je zvýšiť transparentnosť podnikania a poskytnúť investorom, obchodným partnerom a verejnosti ucelený obraz o tom, ako spoločnosti pristupujú k ochrane životného prostredia, spoločenskej zodpovednosti a riadeniu.

Subjekty s povinnosťou uvádzať ESG informácie

Povinnosť uvádzať ESG informácie majú najmä:

• Veľké účtovné jednotky, ktoré prekračujú zákonom stanovené kritériá.
• Subjekty verejného záujmu.

Nie všetky spoločnosti však majú túto povinnosť.

Časté chyby pri zostavovaní výročnej správy

Pri vypracovávaní výročných správ sa v praxi často opakujú určité chyby, ktoré môžu viesť k neúplnosti, nepresnosti alebo porušeniu zákonných povinností. Je dôležité sa im vyhnúť:

Najčastejšie nedostatky

• Neúplné alebo nepresné informácie: Chýbajúce zákonom požadované náležitosti (napr. údaje o vývoji činnosti, informácie o významných udalostiach po uzávierke, či o použití výsledku hospodárenia).
• Formálne nedostatky: Chýbajúci podpis štatutárneho orgánu, dátum zostavenia, alebo nepresné uvedenie zodpovednej osoby.
• Zastarané údaje: Kopírovanie informácií z predchádzajúceho roka bez aktualizácie, čo znižuje výpovednú hodnotu správy.
• Formálne spracovanie bez reálneho obsahu: Správa je vyhotovená len "pro forma", bez reálneho zhodnotenia hospodárskej činnosti či výhľadu do budúcnosti. Chýba analytické vyhodnotenie výsledkov, správa je len sumárom údajov z účtovnej závierky bez komentára.
• Nedostatočná zrozumiteľnosť a prehľadnosť: Používanie príliš technických alebo účtovných termínov bez vysvetlenia, ťažko čitateľný text, chýbajúca logická štruktúra, členenie do kapitol, titulky alebo úvodné a záverečné zhrnutia.
• Neaktuálne alebo nesprávne údaje: Uvádzanie neaktuálneho sídla spoločnosti, nesprávneho obchodného mena, nezmeneného zloženia štatutárnych orgánov. Nesúlad údajov s účtovnou závierkou (napr. výsledky hospodárenia, počet zamestnancov).
• Nesprávne alebo chýbajúce uvedenie povinných príloh: Neuvádzajú sa povinné prílohy, ako napríklad správa audítora a účtovná závierka.
• Nedodržanie zákonnej lehoty: Výročné správy nie sú uložené do registra účtovných závierok v stanovenej lehote alebo nie sú uložené vôbec.

Príklad výročnej správy: Slovenská advokátska komora a PPS Group, a.s.

Z predloženého textu vyplývajú aj príklady z praxe, ktoré ilustrujú obsah a zameranie výročných správ rôznych organizácií.

Výročná správa Slovenskej advokátskej komory

Správa za obdobie od 1. júla 2023 do 30. júna 2024 sumarizuje činnosti orgánov komory (predsedníctvo, revízna komisia, disciplinárna komisia, odvolacia disciplinárna komisia, pracovné skupiny a komisie). Zdôrazňuje úlohu komory pri ochrane slobodnej a nezávislej advokácie, ako aj významnú investíciu do obnovy sídla a informatizácie komory. Správa tiež poskytuje štatistický prehľad činnosti kontrolných orgánov.

Výročná správa PPS Group, a.s. za rok 2018

Táto správa hodnotí uplynulý rok, pričom poukazuje na dosiahnuté výsledky, prekročené ciele a identifikované rezervy. Zdôrazňuje sa:

• Stabilná výroba: Zvárané konštrukcie pre rôzne strojárne (banské, drviace, stavebné, lesné, vstrekovacie lisy, koľajové vozidlá).
• Úspešné projekty: Uzavretie pred-sériovej a začatie sériovej výroby nových strojov.
• Optimalizácia procesov: Sústredenie finálneho opracovania, plánovanie optimalizácie prípravy materiálov.
• Vývoj tržieb: Nárast tržieb na 64 miliónov eur v roku 2018, s cieľom dosiahnuť 80 miliónov eur do piatich rokov.
• Diverzifikácia portfólia: Schopnosť kompenzovať výpadky objednávok v jednom segmente prostredníctvom nových spoluprác.
• Ľudské zdroje: Zamestnávanie priemerne 1180 pracovníkov, investície do vzdelávania, sociálne programy.
• Vzdelávanie a rozvoj: Otvorenie Zváračskej školy, úzka spolupráca so školami, Deň otvorených dverí.
• Investície: Takmer 2,5 milióna eur investovaných do renovácie výrobných priestorov, zabezpečenia nových výrob a zvýšenia produktivity.
• Životné prostredie: 90% odpadov sa darí zhodnocovať, boj proti povrchovej ťažbe zlata.
• Finančná kondícia: Stav majetku 32 940 tis. eur, zisk 554 478,65 eur za rok 2018.
• Plány na rok 2019: Opatrný prístup k možnej recesii, cieľ čistého obratu 65 mil. eur, zvýšenie profitability.

Správa zdôrazňuje význam spolupráce, zlepšenie klímy na pracoviskách a jasnú víziu smerovania firmy.

tags: #prihovor #na #vyrocnej #spravy