Mnoho ľudí dostáva darčekové poukážky, no často zabúda na ich obmedzenú platnosť. V kolobehu starostí zabúdame, že si máme ísť do obchodu po predkúpený darček.
V Austrálii napríklad vlani nenávratne prepadli poukážky a darčekové karty v hodnote 450 miliónov dolárov. Hoci v niektorých obchodoch sú predajcovia benevolentnejší, ak si poukážku prídete vyčerpať neskoro, spoliehať sa na to netreba. Väčšinou vám v predajniach v ústrety nevyjdú. Preto, ak máte doma poukážku, pozrite si najmä dátum, dokedy ju môžete využiť, aby ste o svoju radosť neprišli.
Charakteristika darčekovej poukážky
Darčeková poukážka je tlačený alebo elektronický dokument, bez vyznačenia príjemcu. Vydavateľ je oprávnený vydať darčekové poukážky v ním určenom množstve.
Zákazník môže zaplatiť hodnotu darčekovej poukážky spôsobmi uvedenými vo Všeobecných obchodných podmienkach Internetového obchodu.
Uplatnenie darčekovej poukážky
Darčekovú poukážku je možné použiť výlučne v internetovom obchode, a to výlučne na zaplatenie kúpnej ceny produktov predávaných v internetovom obchode. Darčekovou poukážkou nie je možné zaplatiť náklady za doručenie zakúpeného tovaru.
Darčekovú poukážku nie je možné uplatniť po častiach. Doba platnosti darčekovej poukážky je určená písomne priamo na poukážke.
Vydavateľ považuje za vlastníka darčekovej poukážky toho, kto pri uplatnení si darčekovej poukážky zadá platný kód darčekovej poukážky. Vydavateľ nie je povinný skúmať, či osoba, ktorá si darčekovú poukážku uplatňuje, je naozaj tou osobou, ktorá si poukážku zakúpila. Vlastník darčekovej poukážky je povinný zaobchádzať s kódom kupónu diskrétne.
Zdaňovanie darčekových poukazov v e-shope na Slovensku
Na Slovensku, ak je firma platiteľom DPH a plánuje predávať darčekové poukazy cez e-shop, je potrebné zohľadniť špecifiká zdaňovania a povinnosti podľa zákona o DPH (zákon č. 222/2004 Z. z.) a súvisiacich predpisov. Nasleduje prehľad, ako sa darčekové poukazy zdaňujú, aké sú povinnosti a ako ich môžete predávať v e-shope. Upozornenie: článok je informatívneho charakteru a pred rozhodnutiami sa vždy poraďte s účtovníkom.
Typy darčekových poukazov a ich zdaňovanie
Podľa smernice EÚ o DPH (implementovanej do slovenského zákona o DPH) sa darčekové poukazy delia na dva typy, čo ovplyvňuje ich zdaňovanie:
Jednoúčelové poukazy (single-purpose vouchers, SPV)
Tieto poukazy sú viazané na konkrétny tovar alebo službu, kde je známe miesto dodania a sadzba DPH už pri ich vydaní (napr. poukaz na konkrétny produkt v e-shope, ktorý podlieha 20 % DPH).
- Zdaňovanie: DPH je splatná už pri predaji poukazu, pretože je známe, že ide o dodanie tovaru alebo služby podliehajúce DPH. Napr. ak predáte poukaz za 50 eur s 20 % DPH, základ dane je 41,67 eura a DPH je 8,33 eura. Túto DPH odvádzate pri predaji poukazu.
- Účtovníctvo: Pri predaji poukazu účtujete ako o prijatí platby za budúce dodanie tovaru/služby. Pri uplatnení poukazu už DPH neúčtujete znova, iba evidujete dodanie tovaru/služby.
Viacúčelové poukazy (multi-purpose vouchers, MPV)
Tieto poukazy nie sú viazané na konkrétny tovar alebo službu a zákazník si môže vybrať z rôznych produktov/služieb, ktoré môžu podliehať rôznym sadzbám DPH (napr. 20 % alebo 10 %).
- Zdaňovanie: DPH sa neodvádza pri predaji poukazu, ale až pri jeho uplatnení, keď je známe, aký tovar/služba sa dodá a aká sadzba DPH sa použije. Napr. pri predaji poukazu za 50 eur neodvádzate DPH, ale pri jeho použití na nákup tovaru s 20 % DPH odvediete DPH z hodnoty použitého poukazu.
- Účtovníctvo: Predaj poukazu sa eviduje ako záloha bez DPH. Pri uplatnení poukazu sa DPH vypočíta podľa dodaného tovaru/služby.
Príklad: Ak váš e-shop predáva tovar s 20 % DPH (napr. elektronika) aj s 10 % DPH (napr. knihy), a poukaz nie je viazaný na konkrétny produkt, ide o viacúčelový poukaz. DPH sa odvedie až pri jeho uplatnení podľa sadzby tovaru, ktorý si zákazník vyberie.
Implementácia darčekových poukazov v e-shope
Existujú dva hlavné spôsoby, ako implementovať darčekové poukazy v e-shope:
- Ako bežný produkt: Ak darčekový poukaz považujete za jednoúčelový (napr. viazaný vždy iba na tovar s 23 % DPH), môžete ho v e-shope nastaviť ako bežný produkt s DPH 23 %. Pri predaji poukazu odvediete DPH (napr. z 50 eur je 11,50 eura DPH) a pri jeho uplatnení už DPH neúčtujete, iba odpočítate hodnotu poukazu z ceny tovaru.
- Ako univerzálny poukaz: Ak ide o viacúčelový poukaz, v e-shope ho nastavíte ako produkt bez DPH (50 eur bez DPH). Pri jeho uplatnení systém e-shopu odráta hodnotu poukazu z ceny nákupu a DPH sa vypočíta z tovarov, ktoré si zákazník vyberie (% podľa tovaru a sadzby DPH).
Technická implementácia: Väčšina e-shopových platforiem (napr. Shoptet, WooCommerce) umožňuje nastavenie darčekových poukazov ako produktov alebo kódov, ktoré sa odrátajú pri pokladni. Uistite sa, že váš systém správne eviduje DPH pri uplatnení poukazu, aby sa vyhli chybám v účtovníctve.
Povinnosti súvisiace s DPH a účtovníctvom
Fakturácia
- Pri jednoúčelovom poukaze vystavujete faktúru s DPH (napr. 50 eur vrátane 20 % DPH). Faktúra musí obsahovať náležitosti podľa § 74 zákona o DPH (identifikácia predávajúceho, kupujúceho, základ dane, sadzbu DPH, výšku DPH).
- Pri viacúčelovom poukaze vystavujete faktúru bez DPH, kde uvediete, že ide o predaj poukazu (napr. „Darčekový poukaz 50 eur, bez DPH“). Pri uplatnení poukazu vystavíte faktúru za tovar/službu s príslušnou sadzbou DPH.
Ak poukaz predávate fyzickým osobám (B2C), nemusíte vystavovať faktúru, pokiaľ to zákon nevyžaduje, ale musíte evidovať príjem v pokladni alebo na účte.
Evidencia DPH
Ako platiteľ DPH musíte predaj poukazov a ich uplatnenie evidovať v daňovom priznaní k DPH a kontrolnom výkaze. Pri jednoúčelových poukazoch uvádzate DPH pri predaji, pri viacúčelových až pri uplatnení.
Reklamácie a vrátenie poukazov
Ak zákazník vráti poukaz (napr. do 14 dní pri nákupe na diaľku), musíte vrátiť zaplatenú sumu vrátane DPH (ak bola účtovaná) a upraviť základ dane v daňovom priznaní. Ak zákazník uplatní poukaz a vráti tovar, vydáte dobropis, kde upravíte DPH podľa sadzby vráteného tovaru.
Ostatné povinnosti
Informovanie zákazníkov: V obchodných podmienkach e-shopu uveďte, ako fungujú darčekové poukazy (platnosť, spôsob uplatnenia, či sú prenosné, či je možný doplatok, ak hodnota nákupu presiahne hodnotu poukazu). Tieto informácie musia byť dostupné pred nákupom poukazu, aby boli v súlade so zákonom o ochrane spotrebiteľa (zákon č. 102/2014 Z. z.). Ak poukaz prepadne, hodnota poukazu sa stáva vaším výnosom, ale pri viacúčelových poukazoch musíte zvážiť, či z nej odvediete DPH (zvyčajne áno, ak ide o zmluvnú pokutu alebo náhradu škody).
Praktické odporúčania
- Určite typ poukazu: Ak váš e-shop predáva tovar len s jednou sadzbou DPH (napr. 23 %), odporúča sa poukaz nastaviť ako jednoúčelový, čo zjednoduší účtovníctvo. Ak ponúkate tovary s rôznymi sadzbami DPH, zvoľte viacúčelový poukaz.
- Konzultácia s účtovníkom: DPH pri poukazoch môže byť zložitá, najmä ak predávate do zahraničia (napr. cez OSS pri B2C predaji v EÚ). Spolupracujte s účtovníkom, aby ste správne nastavili evidenciu a daňové priznania.
- Automatizácia: Použite e-shopovú platformu, ktorá podporuje darčekové poukazy a správne spracováva DPH pri ich uplatnení. Napr. Shoptet alebo iné platformy majú moduly na poukazy. Ak máte e-shop na mieru, uistite sa, že máte možnosť takto darčekové poukazy nastaviť a predávať.
- Právne zabezpečenie: Uistite sa, že vaše obchodné podmienky pokrývajú pravidlá pre poukazy, aby ste predišli sporom so zákazníkmi.
Zhrnutie DPH pri darčekových poukazoch
Darčekové poukazy môžete v e-shope implementovať ako bežný produkt, ak ide o jednoúčelové poukazy (s DPH pri predaji) alebo ako produkt bez DPH, ak ide o viacúčelové poukazy (s DPH pri uplatnení).
Príklad účtovania darčekových poukážok v kozmetickom salóne
Spoločnosť s r. o., neplatiteľ DPH, prevádzkuje kozmetický salón. Všetky úkony účtuje cez ERP (elektronická registračná pokladnica). Chystá sa vydať darčekové poukážky, ktoré budú vystavené na určitú hodnotu a na túto hodnotu si bude môcť osoba vlastniaca poukážku vybrať služby a tovar v salóne. Platnosť bude niekoľko mesiacov.
Plánovaný postup: Zákazník kúpi darčekovú poukážku, zaplatí v hotovosti, z ERP dostane blok, kde bude položka: darčeková poukážka. V účtovníctve sa bude účtovať ako o zálohe cez účet 314. Keď príde zákazník (môže byť aj iný - nie sú na meno) uplatniť si túto poukážku, bude mu poskytnutá služba či tovar podľa jeho výberu. Z ERP mu bude vystavený blok so službami a tovarmi, ktoré mu boli v daný deň reálne poskytnuté. Na bloku bude tiež uvedená ako mínusová položka hodnota darčekovej poukážky. Ak to bude presne v hodnote darčekovej poukážky, zákazník nedoplatí nič. Ak to bude viac, ako bola hodnota darčekovej poukážky, zákazník doplatí len rozdiel.
Vrátenie tovaru zakúpeného v kamennom obchode a darčeková poukážka
Ak kúpite tovar v kamennom obchode a po troch dňoch ho vrátite, pretože vám nevyhovoval, predávajúci nemusí vrátiť peniaze, ak tovar nebol reklamovaný pre vady. V takom prípade predávajúci postupuje správne, ak ponúkne výmenu za iný produkt alebo darčekovú poukážku. Tento postup je často nad rámec zákonov o ochrane spotrebiteľa a predávajúci vám ním vychádza v ústrety, keďže nie je povinný vrátiť peniaze.
Darčeková poukážka ako daňový výdavok
Darčeková poukážka poskytnutá zamestnancom
Daňový výdavok je výdavok (náklad) na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov, ktorý je preukázateľne vynaložený daňovníkom a je zaúčtovaný v účtovníctve alebo zaevidovaný v daňovej evidencii osoby.
Darčeková poukážka poskytovaná zamestnancom ako určitý benefit, či spôsob odmeňovania (napr. za účelom zvyšovania produktivity práce zamestnancov, či odmeňovanie za dodržanie počtu predaných produktov a pod.) je daňovým výdavkom u zamestnávateľa, nakoľko zamestnanci prostredníctvom svojej práce dosahujú, zabezpečujú a udržujú zdaniteľné príjmy zamestnávateľa. Ide napríklad o poukážky na nákup tovaru, ako sú Tesco poukážky, Ikea poukážky, Exisport poukážky a pod. Poskytovanie takýchto darčekových poukážok musí byť zakotvené u zamestnávateľa napríklad v internej smernici.
Darčekové poukážky, ktoré poskytuje zamestnávateľ, predstavujú nepeňažný zdaniteľný príjem zamestnanca zo závislej činnosti. To znamená, že zo sumy darčekovej poukážky odvedie zamestnávateľ ako aj zamestnanec odvody na sociálne a zdravotné poistenie a taktiež z tejto hodnoty poukážky bude zamestnancovi zrazený preddavok na daň z príjmu.
Od 1.1.2015 však zákon o dani z príjmov pridal možnosť tzv. brutácie nepeňažného príjmu, znamená to, že zamestnávateľ toto nepeňažné plnenie môže navýšiť, t.j. nepeňažné plnenie sa bude považovať za netto príjem. Podľa tohto spôsobu sa cena nepeňažného plnenia podľa postupu v prílohe č. 6 k zákonu o dani z príjmov zvýši na tzv. navýšené nepeňažné plnenie. Preddavky na daň z príjmov, poistné a príspevky na sociálne poistenie a zdravotné poistenie sa vyčíslia z tohto navýšeného nepeňažného plnenia.
Darčeková poukážka poskytnutá zamestnancom financovaná zo sociálneho fondu
Zamestnávateľ môže využiť prostriedky zo sociálneho fondu na nákup darčekových poukážok, avšak len na tieto účely:
- účasť na kultúrnych a športových podujatiach,
- rekreáciu a služby, ktoré zamestnanec využíva na regeneráciu pracovnej sily,
- zdravotnú starostlivosť.
Poskytnutie darčekovej poukážky zamestnancom nie je daňovým výdavkom (nákladom) zamestnávateľa, nakoľko ide o čerpanie zo sociálneho fondu. Daňovým výdavkom (nákladom) zamestnávateľa, ktorého predmet činnosti je zameraný na dosiahnutie zisku, je samotná tvorba sociálneho fondu z povinného alebo ďalšieho prídelu.
Zamestnávateľ môže financovať darčekové poukážky pre svojich zamestnancov zo sociálneho fondu na hore uvedené účely, ale len na realizáciu podnikovej sociálnej politiky v oblasti starostlivosti o zamestnancov. Zamestnávateľ nemôže však financovať darčekové poukážky zo sociálneho fondu pre zamestnancov za účelom odmeňovania za ich prácu.
Darčekové poukážky financované zo sociálneho fondu, ktoré by zamestnávateľ poskytol zamestnancom, budú taktiež predstavovať zdaniteľný príjem u zamestnanca a podliehajú odvodom na sociálne a zdravotné poistenie (u zamestnanca aj u zamestnávateľa) a taktiež z nich bude zrazený preddavok na daň z príjmu. Avšak príspevky (plnenia) zo sociálneho fondu, ktoré sú podľa zákona o dani z príjmov definované ako príjem, ktorý nie je predmetom dane alebo je od dane oslobodený, nepodliehajú zdaneniu u zamestnanca, ani u zamestnávateľa a nepodliehajú ani odvodom na sociálne a zdravotné poistenie.
Darčeková poukážka poskytnutá zákazníkom
Mnohí podnikatelia dávajú svojim zákazníkom v súvislosti s podporou predaja darčekové poukážky na nákup tovaru (napr. v inom obchodnom reťazci) alebo na nákup služieb (napr. na masáž). Takáto poukážka sa však nepovažuje za reklamný predmet, nakoľko svojou podstatou nahrádza platidlo. Podľa § 21 ods. 1 písm. h) zákona o dani z príjmov nákup darčekových poukážok pre svojich zákazníkov nie je daňovým výdavkom daňovníka.
Reklamné predmety si môže daňovník zahrnúť do daňových výdavkov iba v tom prípade, ak ide o reklamné predmety, ktorých hodnota neprevyšuje 17 Eur za jeden predmet, pričom nie je ustanovené zákonom, že reklamný predmet musí byť označený obchodným menom alebo ochrannou známkou daňovníka. Výdavky (náklady) na reklamu sú vlastne výdavky, ktoré sú vynaložené na účel prezentácie podnikateľskej činnosti daňovníka so zámerom dosiahnutia, zabezpečenia, udržania alebo zvýšenia príjmov daňovníka. Ide napríklad o perá, kalendáre, USB kľúče a pod. Zákon upravuje tiež limity v oblasti reklamných predmetov, ktorými sú tabakové výrobky a alkoholické nápoje.