Rok 2021 priniesol v oblasti daní viacero významných zmien. Zmeny sa dotkli možnosti uplatnenia odpočtu nákladov na kúpeľnú starostlivosť, ktorá už nie je možná. Výrazné úpravy nastali aj pri daňovom bonuse na dieťa, ktorý sa v priebehu roka menil dvakrát. Tento prehľad poskytuje dôležité informácie a čísla potrebné pre spracovanie daňového priznania za rok 2021.
Príjem zo závislej činnosti
Daňovník nie je povinný podať daňové priznanie, ak jeho celkový príjem za rok 2021 bol nižší ako 2 255,71 €. V prípade, ak bol príjem zo závislej činnosti (zamestnanie, brigáda, dohoda) alebo z podnikania vyšší ako táto hranica, je podanie daňového priznania nevyhnutné. Rozhodujúcou čiastkou pre nárok na daňový bonus na dieťa je príjem daňovníka vo výške 3 738 €.
Sadžby dane pre rok 2021
Príjmy sa v roku 2021 zdaňovali tromi sadzbami dane:
- 15 % - pre príjem z podnikania, pokiaľ výška príjmu nepresiahne 49 790 €.
- 19 % - pre príjmy zo závislej činnosti (zamestnanie, dohoda) do výšky 37 981,94 €. Táto sadzba sa vzťahuje aj na iné príjmy a na časť príjmu z podnikania do 37 981,94 €, ak celkový príjem z podnikania presahuje 49 790 €. Zvyšná časť príjmu z podnikania nad 37 981,94 € sa zdaňuje sadzbou 25 %.
- 25 % - pre časť príjmu z podnikania presahujúcu 37 981,94 € a pre časť príjmu zo zamestnania presahujúcu 37 981,94 €.
Nezdaniteľné časti základu dane
V roku 2021 si daňovník mohol uplatniť nezdaniteľné časti základu dane, čím si mohol znížiť svoj základ dane. Medzi tieto nezdaniteľné časti patria:
- Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka.
- Nezdaniteľná časť základu dane na manžela/manželku.
- Daňový bonus na dieťa.
- Daňový bonus na hypotéku.
- Príspevky do Doplnkovej dôchodkovej sporenia (III. pilier).
Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka
Túto odpočítateľnú položku si daňovník môže uplatniť sám na seba pri tzv. aktívnych príjmoch. Aktívne príjmy zahŕňajú príjmy zo zamestnania, dohôd a podnikania. Daňovníci s výlučne pasívnymi príjmami (napr. z prenájmu, predaja virtuálnej meny, cenných papierov) nemajú na túto nezdaniteľnú časť nárok. Rovnako ju nemôžu uplatniť pracujúci dôchodcovia, ktorí poberali starobný dôchodok k 1. januáru 2021. Výška odpočtu závisí od výšky príjmu a základu dane daňovníka, pričom existujú limity pre tzv. krátenie nezdaniteľnej časti.
| Základ dane (EUR) | Maximálna výška odpočtu na daňovníka (EUR) |
|---|---|
| 0 € - 19 936,22 € | 4 511,43 € |
| 19 936,22 € - 37 981,94 € | 9 495,486 € mínus ¼ základu dane |
| 37 981,94 € a viac | 0 € |
Poznámka: V prípade, ak daňovník dosiahol príjmy aj v zahraničí, pri určení výšky nezdaniteľnej časti na daňovníka sa zohľadňuje aj základ dane z príjmov dosiahnutých v zahraničí.
Nezdaniteľná časť základu dane na manžela/manželku
Ak daňovník má manžela/manželku, ktorý/á spĺňa zákonné podmienky, môže si v daňovom priznaní uplatniť odpočet aj na neho/ňu. Nárok na tento odpočet vzniká iba pri aktívnych príjmoch. Výška nezdaniteľnej časti závisí od príjmu daňovníka a vlastného príjmu manžela/manželky.
Podmienky na uplatnenie zvýhodnenia na manželku/manžela:
Na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manžela/manželku musí spĺňať aspoň jednu z nasledujúcich podmienok:
- Staral sa/starala o vyživované maloleté dieťa do 3 rokov (alebo do 6 rokov, ak je dieťa dlhodobo choré), ktoré žije s daňovníkom v spoločnej domácnosti.
- Poberal/poberala peňažný príspevok na opatrovanie.
- Bol/bola zaradený/á do evidencie uchádzačov o zamestnanie.
- Považuje sa za občana so zdravotným postihnutím alebo s ťažkým zdravotným postihnutím.
Ak manžel/manželka spĺňal/a podmienku len časť roka, má daňovník nárok na pomernú časť nezdaniteľnej časti v pomere 1/12 za každý kalendárny mesiac, v ktorom bola podmienka splnená.
| Výška základu dane daňovníka (EUR) | Vlastný príjem manželky/manžela (EUR) | Suma nezdaniteľnej časti na manželku/manžela (EUR) |
|---|---|---|
| Je rovná alebo je nižšia ako 37 981,94 € | 0,00 € | 4 124,74 € |
| Je rovná alebo je nižšia ako 37 981,94 € | Viac ako 0 € | 4 124,74 € mínus vlastný príjem manželky/manžela |
| Je vyššia ako 37 981,94 € | 0 a viac € | 13 620,22 € mínus (¼ základu dane daňovníka mínus vlastný príjem manželky/manžela) |
Vlastné príjmy manželky/manžela:
Do vlastných príjmov manželky/manžela patria napr.: príjem zo zamestnania (znížený o poistné), podpora v nezamestnanosti, starobný a predčasný starobný dôchodok, materské, nemocenské, úrazové dávky, dávky garančného poistenia, peňažný príspevok na opatrovanie, sociálne dávky, dávky v hmotnej núdzi, úroky z vkladov, výhry, príjmy z podnikania neznížené o výdavky, príjem z prenájmu.
Do vlastných príjmov manželky/manžela naopak nepatria: zamestnanecká prémia, daňový bonus, zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť, štátne sociálne dávky, štipendium poskytované študentovi.
Dôležité upozornenie: Štátne sociálne dávky ako materské alebo rodičovský príspevok sa do vlastného príjmu nezapočítavajú, aj keď daňovníčka mala príjmy zo zamestnania alebo podnikania a následne poberala tieto dávky a podáva daňové priznanie sama za seba.
Štátne sociálne dávky, ktoré sa nezapočítavajú do príjmu manželky/manžela:
- Prídavok na dieťa
- Príplatok k prídavku na dieťa
- Rodičovský príspevok
- Príspevok pri narodení dieťaťa
- Príspevok na súčasne viac narodených detí
- Príspevok na pohreb
- Vianočný príspevok dôchodcom
- Príplatok k dôchodku politickým väzňom
- Príspevok športovému reprezentantovi
Daňový bonus na dieťa
Daňový bonus na dieťa prešiel v roku 2021 najvýraznejšími zmenami. Uplatniť si ho môže len jeden z rodičov, prípadne sa môžu rodičia striedať, ale za ten istý kalendárny mesiac ho môže využiť len jeden z nich. Podmienkou pre nárok na daňový bonus je ročný príjem rodiča minimálne 3 738 €, alebo mesačný príjem 311,50 € (uplatnenie mesačne je možné len u zamestnávateľa v mesiacoch, kedy bola splnená výška príjmu).
Ak rodič nedosiahne ročný limit, uvedie v daňovom priznaní vyplatený daňový bonus zamestnávateľom a počet mesiacov, kedy mu vznikol nárok.
| Obdobie | Vek dieťaťa | Výška daňového bonusu za mesiac (EUR) |
|---|---|---|
| 1. 1. 2021 - 30. 6. 2021 | 0 - 6 rokov | 46,44 € |
| 1. 1. 2021 - 30. 6. 2021 | nad 6 rokov | 23,22 € |
| 1. 7. 2021 - 31. 12. 2021 | 0 - 6 rokov | 46,44 € |
| 1. 7. 2021 - 31. 12. 2021 | 6 - 15 rokov | 39,47 € |
| 1. 7. 2021 - 31. 12. 2021 | nad 15 rokov | 23,22 € |
Daňový bonus na hypotéku
Pre hypotéky uzatvorené od 1. januára 2018 je možné uplatniť daňový bonus na hypotéku, ak boli splnené nasledujúce podmienky:
- V čase uzatvorenia hypotéky daňovník nepresiahol vekovú hranicu 35 rokov.
- Hypotéka bola uzatvorená 1. 1. 2018 alebo neskôr.
- Hypotéka je určená na bývanie.
Daňový bonus na hypotéku predstavuje 50 % zo zaplatených úrokov z úveru, pričom maximálna výška bonusu v roku 2021 bola opäť 400 €.
Príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier)
Maximálna suma, ktorú si daňovník môže odpočítať na doplnkové dôchodkové sporenie, je 180 €. Tento odpočet je možné uplatniť ročne, buď v ročnom zúčtovaní dane, alebo v daňovom priznaní.
Nárok na tento odpočet má daňovník, ktorý:
- Sám platil príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (príspevky zamestnávateľa sa nezapočítavajú).
- Má platnú zmluvu z doplnkového dôchodkového sporenia uzatvorenú po 31. decembri 2013.
Ďalšie dôležité informácie
Pri spracovaní daňového priznania je dôležité sledovať aktuálne legislatívne zmeny a dodržiavať stanovené lehoty. V prípade nejasností alebo zložitejších situácií je vhodné konzultovať postup s odborníkom alebo využiť dostupný softvér na vyplnenie daňového priznania.