Vianočný večierok predstavuje obľúbený spôsob, ako zamestnávatelia môžu na konci roka oceniť svojich zamestnancov a partnerov za ich celoročné úsilie a spoluprácu. Organizácia takejto udalosti a jej financovanie má svoje pravidlá, najmä pokiaľ ide o využitie sociálneho fondu a daňové zaobchádzanie. Tento článok sa zameriava na podmienky využitia sociálneho fondu na vianočný večierok, ako aj na daňové aspekty s tým spojené, vrátane dodanenia zamestnancom a nového oslobodenia nepeňažného plnenia do výšky 500 eur.
Sociálny Fond: Nástroj Sociálnej Politiky Podniku
Právny Základ a Tvorba Fondu
Sociálny fond je dôležitým nástrojom realizácie sociálnej politiky podniku a zabezpečuje rôzne plnenia sociálneho charakteru pre zamestnancov. Právny základ pre tvorbu a použitie sociálneho fondu tvorí zákon č. 152/1994 Z. z. o sociálnom fonde v znení neskorších predpisov.
Každý zamestnávateľ, ktorý zamestnáva aspoň jedného zamestnanca na pracovný alebo služobný pomer, je povinný tvoriť sociálny fond. Výška povinného prídelu do fondu je minimálne 0,6 % zo základu, bez ohľadu na to, či je tvorba a použitie fondu dohodnuté v kolektívnej zmluve. Ďalší prídel do fondu je možné dohodnúť v kolektívnej zmluve, a to až do výšky 0,5 % zo základu.
Použitie Sociálneho Fondu
Prostriedky zo sociálneho fondu je možné použiť na rôzne účely, ktoré sú v súlade so sociálnou politikou podniku a zákonom o sociálnom fonde. Medzi tieto účely patrí napríklad:
- Príspevky na stravovanie zamestnancov.
- Použitie rekreačných, zdravotníckych, vzdelávacích, predškolských, telovýchovných alebo športových zariadení pre zamestnancov a ich rodinných príslušníkov.
- Sociálna výpomoc zamestnancom v ťažkých životných situáciách (napr. z dôvodu úmrtia blízkej osoby, odstraňovania následkov živelných udalostí, dlhodobej práceneschopnosti).
- Príspevky na dopravu do zamestnania a späť pre zamestnancov s nízkym príjmom.
- Servisné poukážky alebo na tovary a služby dodávané alebo poskytované registrovaným sociálnym podnikom.
Je dôležité zdôrazniť, že prostriedky zo sociálneho fondu nie je možné použiť na odmeňovanie za prácu.
Financovanie Vianočného Večierka Zo Sociálneho Fondu
Usporiadanie vianočného večierka pre zamestnancov a obchodných partnerov je možné financovať aj zo sociálneho fondu. V tomto prípade je však potrebné dodržať určité podmienky a zohľadniť daňové hľadisko.
Podmienky Financovania
Pre financovanie vianočného večierka zo sociálneho fondu platia nasledovné podmienky:
- Účasť na vianočnom večierku by nemala byť povinná.
- Zamestnávateľ by mal viesť zoznam zúčastnených osôb (prezenčnú listinu).
- V kolektívnej zmluve alebo vo vnútornom predpise by mali byť definované benefity pre zamestnancov, ktoré zahŕňajú aj organizovanie spoločenských podujatí, ako je vianočný večierok.
- Náklady na vianočný večierok by mali byť primerané a v súlade so sociálnou politikou podniku.
Daňové Hľadisko Vianočného Večierka
V súvislosti s daňovým hľadiskom vianočného večierka je potrebné rozlišovať medzi nákladmi na občerstvenie a iné plnenia poskytnuté zamestnancom a obchodným partnerom.
Občerstvenie pre Zamestnancov
Zamestnávateľ má možnosť zvoliť si, či hodnotu občerstvenia zamestnancovi zdaní a výdavky na zabezpečenie občerstvenia budú daňovým výdavkom zamestnávateľa, alebo vynaložené prostriedky na zabezpečenie občerstvenia vylúči z daňových výdavkov a hodnotu nepeňažného plnenia poskytnutého zamestnancovi oslobodí od dane.
Občerstvenie pre Obchodných Partnerov
V prípade obchodných partnerov nie je hodnota občerstvenia zdaniteľným príjmom, s výnimkou prípadov, keď ide o neprimerane vysoké výdavky na reprezentáciu.
Príklad: Spoločnosť Depo, s. r. o.
Spoločnosť Depo, s. r. o., usporiadala vianočný večierok. Na večierok boli pozvaní zamestnanci a spolupracujúci živnostníci. Pri vchode bola prezenčná listina, kde sa každý účastník podpísal. Na večierku sa podávalo občerstvenie formou švédskych stolov, nealkoholické a alkoholické nápoje a vystupovala hudobná skupina. Pri odchode dostal každý z hostí víno s logom spoločnosti.
V tomto prípade je potrebné zohľadniť nasledovné:
- Náklady na občerstvenie a program pre zamestnancov je možné zahrnúť do daňových výdavkov, ak zamestnávateľ zdaní hodnotu občerstvenia zamestnancom.
- Náklady na občerstvenie a darčeky pre spolupracujúcich živnostníkov je možné zahrnúť do daňových výdavkov, ak nejde o neprimerane vysoké výdavky na reprezentáciu.
Zdaňovanie Príspevkov Zo Sociálneho Fondu a Nepeňažných Plnení
Všeobecné Zásady Zdaňovania
Vo všeobecnosti platí, že ak sú príspevky zo sociálneho fondu zdaniteľným príjmom zo závislej činnosti, podliehajú zdaneniu a odvodom. Existujú však určité výnimky, kedy sú príspevky zo sociálneho fondu oslobodené od dane a odvodov. Medzi tieto výnimky patria napríklad:
- Príspevok na stravovanie poskytnutý podľa § 5 ods. 7 písm. b) zákona č. 595/2003 Z. z.
- Použitie rekreačného, zdravotníckeho, vzdelávacieho, predškolského, telovýchovného alebo športového zariadenia poskytnutého zamestnávateľom zamestnancom a ich rodinným príslušníkom podľa § 5 ods. 7 písm. d) zákona č. 595/2003 Z. z.
- Sociálna výpomoc z dôvodu úmrtia blízkej osoby, odstraňovania alebo zmiernenia následkov živelných udalostí a z dôvodu dočasnej pracovnej neschopnosti zamestnanca, ktorej nepretržité trvanie prekročí prevažnú časť zdaňovacieho obdobia, a to v úhrnnej výške najviac 2000 € za zdaňovacie obdobie od jedného zamestnávateľa.
Ak je zamestnávateľ povinný zabezpečiť určité plnenie podľa osobitných predpisov (napr. zákon o bezpečnosti a ochrane zdravia pri práci pre ochranné pomôcky), takto vynaložené výdavky sú daňovo uznanými výdavkami a u zamestnanca nie sú predmetom dane. V prípade dobrovoľných plnení, ak nie sú upravené v ZDP, sú zdaniteľným príjmom na strane zamestnanca a zároveň príjmami, ktoré sú súčasťou vymeriavacieho základu pre platenie sociálnych aj zdravotných odvodov.
Oslobodenie Nepeňažného Plnenia Do Výšky 500 Eur
S účinnosťou od 1.1.2022 platí v zákone č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“) nové ustanovenie, ktoré upravuje oslobodenie nepeňažného benefitu (plnenia) u zamestnancov do výšky 500 eur.
Podstata Oslobodenia
Podľa § 5 ods. 7 písm. o) zákona o dani z príjmov, je príjmom oslobodeným od dane nepeňažné plnenie poskytnuté zamestnancovi v úhrnnej sume najviac 500 € za zdaňovacie obdobie od všetkých zamestnávateľov, ak zákon o dani z príjmov neustanovuje inak a zamestnávateľom vynaložené prostriedky na toto nepeňažné plnenie nie sú uplatnené ako výdavky na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov.
To znamená, že do hodnoty 500 eur za zdaňovacie obdobie je možné oslobodiť tieto nepeňažné plnenia od dane na strane zamestnanca a zároveň z tohto oslobodeného plnenia nebude zamestnanec a ani zamestnávateľ odvádzať sociálne a zdravotné odvody. Na druhej strane však platí podmienka, že na strane zamestnávateľa musí byť rovnaká čiastka, ktorá bude oslobodená u zamestnanca, vylúčená z daňových výdavkov zamestnávateľa.
Na Ktoré Plnenia Sa Oslobodenie Nevzťahuje
Ak zamestnávateľ poskytne zamestnancovi nepeňažné plnenie, ktorého oslobodenie od dane špecificky upravuje niektoré z ustanovení zákona o dani z príjmov, potom sa uplatní dané špecifické oslobodenie a nie je možné uplatniť oslobodenie do výšky 500 eur. Znamená to, že ak zákon o dani z príjmov rieši oslobodenie niektorého nepeňažného plnenia samostatne v niektorom ustanovení, oslobodenie do výšky 500 eur použiť nemožno.
Nepeňažné plnenia, na ktoré nie je možné použiť oslobodenie do výšky 500 eur, sú tak napríklad:
- Zabezpečenie ubytovania zamestnancom.
- Doprava zamestnancov.
- Poskytnutie stravy na pracovisku, stravovacie poukážky.
- Produkty vlastnej výroby od zamestnávateľa.
Príklad: Ubytovanie Zamestnancov
Zamestnávateľ poskytuje zamestnancom, ktorých pracovný pomer trvá dlhšie ako 2 roky, ubytovanie ocenené vo výške 150 eur mesačne. Podľa § 5 ods. 7 písm. n) zákona o dani z príjmov je poskytnutie takéhoto nepeňažného benefitu u zamestnancov oslobodené len vo výške 100 eur mesačne. Z dôvodu, že oslobodenie nepeňažného plnenia poskytnutého zamestnancovi za účelom zabezpečenia ubytovania je už špecificky riešené v inom ustanovení zákona o dani z príjmov, zamestnávateľ bude postupovať podľa tohto konkrétneho ustanovenia a ani na zvyšnú (neoslobodenú) časť nie je možné aplikovať oslobodenie do výšky 500 eur.
Podmienky Oslobodenia
Oslobodiť možno nepeňažné plnenie len vtedy, ak:
- V zdaňovacom období, v ktorom zamestnávateľ poskytol zamestnancovi nepeňažné plnenie, aj vynaložil prostriedky na toto plnenie, resp. mu v tomto zdaňovacom období vznikli súvisiace výdavky (náklady) s týmto nepeňažným plnením.
- Vynaložené prostriedky na nepeňažné plnenie a súvisiace výdavky (náklady) s týmto plnením sú výdavkami (nákladmi) na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľného príjmu.
- Vynaložené prostriedky na nepeňažné plnenie a súvisiace výdavky (náklady) s týmto plnením zamestnávateľ v zdaňovacom období, v ktorom poskytne nepeňažné plnenie zamestnancovi, vylúči z daňových výdavkov.
Dôležitá je tak skutočnosť, aby zamestnávateľovi v súvislosti s poskytnutým benefitom najskôr vznikli daňové výdavky, ale z dôvodu uplatnenia oslobodenia u zamestnanca, ich vylúči z daňových výdavkov (zo základu dane). Ak zamestnávateľovi v príslušnom zdaňovacom období nevzniknú žiadne výdavky súvisiace s poskytnutím nepeňažného plnenia zamestnancovi, na takéto nepeňažné plnenie nie je možné uplatniť oslobodenie do výšky 500 eur, pretože nie je čo vylúčiť (napríklad poskytnutie benefitu zo sociálneho fondu, ak bol sociálny fond tvorený zo zisku, o ktorom nie je účtované v nákladoch).
Príklad: Poskytnutie Poukazov
Zamestnávateľ poskytuje zamestnancom 2 typy poukazov na nákup oblečenia: prvý typ poukážky je možné uplatniť u konkrétneho dodávateľa, druhý typ poukážky je možné uplatniť v ktoromkoľvek obchode (nie je limitované).
V prvom prípade, keďže ide o poskytnutie nepeňažného benefitu, môže zamestnávateľ uplatniť oslobodenie do výšky 500 eur za zdaňovacie obdobie za predpokladu vylúčenia súvisiacich výdavkov zo základu dane. V druhom prípade, keďže použitie poukazu nie je limitované a ide tak o platobný nástroj, pri ktorom nie je možné uplatniť oslobodenie do výšky 500 eur.
Príklad: Poskytnutie Majetku (Notebook)
Zamestnávateľ poskytne zamestnancovi notebook aj na súkromné použitie domov, pričom výška nepeňažného plnenia pre zamestnanca je 400 eur. Zamestnávateľ na poskytnutý notebook môže uplatniť oslobodenie do výšky 500 eur, a teda zamestnancovi oslobodiť celých 400 eur (jeho benefit), ak súvisiaci rozdiel 240 eur (400 - 160 eur, kde 160 eur je už vylúčených ako nedaňový výdavok z titulu súkromného používania podľa § 19 ods. 2 písm. t) zákona o dani z príjmov) rovnako vylúči z daňových výdavkov.
Nepeňažné Plnenie Zo Sociálneho Fondu
Ak sa zamestnancovi poskytne nepeňažné plnenie obstarané z prostriedkov sociálneho fondu vytvoreného v zdaňovacom období poskytnutia nepeňažného plnenia, zamestnávateľ môže na takéto nepeňažné plnenie uplatniť oslobodenie do výšky 500 eur, ak v zdaňovacom období poskytnutia nepeňažného plnenia vylúči z daňových výdavkov tvorbu sociálneho fondu vo výške tohto nepeňažného plnenia. Zamestnávateľ tak môže uplatniť oslobodenie do výšky 500 eur len v prípade, ak v zdaňovacom období poskytnutia nepeňažného plnenia tvoril sociálny fond, ktorého tvorba je v súlade so zákonom č. 152/1994 Z. z. a je daňovým výdavkom.
Sledovanie a Vysporiadanie
Keďže zo strany zamestnanca ani zamestnávateľa nie je počas zdaňovacieho obdobia žiadna povinnosť sledovania, resp. oznamovania výšky oslobodeného nepeňažného plnenia, zamestnávateľ ani zamestnanec nemusí mať informáciu o presnej výške uplatneného oslobodenia na nepeňažný príjem. Správna výška uplatnenia oslobodenia nepeňažného príjmu sa vysporiada až v ročnom zúčtovaní preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti alebo v daňovom priznaní.
Benefity pre zamestnancov | pravidelné školenia
Pravidlá Etikety na Vianočnom Večierku
Vianočný večierok nie je len o benefitoch a daniach, ale aj o firemnej kultúre a správaní zamestnancov. Aj keď je to príležitosť na uvoľnenie, je dôležité pamätať na profesionalitu.
- Ak nie ste práve milovníkom vianočných večierkov, odporúčame vám zúčastniť sa ho aspoň na chvíľu - jednu či dve hodiny. Splníte si tak svoju „zamestnaneckú“ povinnosť.
- Vaše prvé kroky po príchode by nemali smerovať k baru alebo k bufetovému stolu. Najprv by ste sa mali pozdraviť so všetkými kolegami.
- Vianočný večierok je vhodným miestom na zoznámenie sa s kolegami, s ktorými neprichádzate do pracovného styku. Zároveň vám môže slúžiť aj ako malý networking.
- Vianočný večierok nie je detašovaným pracoviskom, a preto sa na ňom snažte vyhýbať pracovným témam. Aj keď touto témou možno začnete, pri prvej príležitosti „odbočte“ k osobným témam.
- Pokiaľ sa pre alkoholické nápoje rozhodnete, striedajte ich s nealkoholickými nápojmi a pamätajte na svoje limity. Dajte si pozor, aby alkohol na vianočnom večierku neohrozil vaše existujúce vzťahy s kolegami a nezničil vašu kariéru.
- Buďte ku každému priateľskí, milí, usmievaví, zdvorilí a láskaví.
- Pokiaľ nechcete, aby si vás pamätali, neodchádzajte z vianočného večierka poslední.
- Nezabudnite ani na správny dress code. Nevhodným oblečením len zbytočne na seba upútate pozornosť. Vyvarujte sa oblečeniu, ktoré je príliš odvážne.
Súhrnný Príklad: Daňové Hľadisko Vianočného Večierka
Spoločnosť zorganizovala vianočný večierok pre zamestnancov. Účasť na večierku nebola povinná a pohostenie sa poskytlo zamestnancom formou bufetových stolov. V kolektívnej zmluve sú benefity definované takto: „Zamestnávateľ môže organizovať rôzne podujatia pre zamestnancov a ich rodinných príslušníkov, ako napr. vianočné večierky.“
Keď zamestnávateľ zorganizuje vianočný večierok a poskytne občerstvenie vopred upravené v kolektívnej zmluve ako tzv. zamestnanecký benefit, vynaložené prostriedky na večierok možno považovať za daňové výdavky zamestnávateľa v súlade s § 19 ods. 1 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov.
Je iba na zamestnávateľovi, či:
- Hodnotu občerstvenia zamestnancovi zdaní a výdavky na zabezpečenie občerstvenia budú daňovým výdavkom zamestnávateľa podľa § 19 ods. 1 zákona o dani z príjmov.
- Vynaložené prostriedky na zabezpečenie občerstvenia vylúči z daňových výdavkov a hodnotu nepeňažného plnenia poskytnutého zamestnancovi oslobodí od dane v súlade s § 5 ods. 7 písm. o) zákona o dani z príjmov (oslobodenie do 500 eur).
Pre správne určenie základu pre daň a odvody by mal zamestnávateľ na základe účtovných dokladov vedieť vypočítať hodnotu občerstvenia. Mal by mať vopred stanovený postup rozpočítania výdavkov (nákladov), ako napríklad rozpočítanie na všetkých zamestnancov rovnako, pretože sa večierku mohol zúčastniť každý (tzn. občerstvenie bolo zabezpečené pre všetkých zamestnancov), alebo rozpočítanie len pre zúčastnených zamestnancov, ak je k dispozícii prezenčná listina.
tags: #vianocny #vecierok #dodanenie #zamestnancom