Zabezpečenie vianočnej výzdoby, organizácia firemných podujatí či nákup darčekov pre obchodných partnerov sú častou súčasťou podnikateľskej praxe. Pre správne zaúčtovanie týchto položiek je nevyhnutné rozlišovať medzi daňovými a nedaňovými výdavkami, ako aj medzi reprezentáciou a reklamou.
Daňová uznateľnosť vianočnej výzdoby a podujatí
Podnikateľ, ktorý účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva, si kladie otázku, či si môže výdavky na vianočnú výzdobu uplatniť ako daňový náklad. Výdavky na vianočnú výzdobu priestorov, v ktorých sa podniká, možno zvyčajne považovať za výdavky vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov podľa § 2 písm. i) zákona o dani z príjmov.
Pokiaľ ide o firemné večierky, vianočné či koncoročné oslavy, situácia je komplexnejšia:
- Náklady firmy: Výdavky na organizáciu večierkov (občerstvenie, výzdoba) spravidla nie sú pre firmu daňovo uznanými nákladmi.
- Sociálny fond: Podujatia možno financovať zo sociálneho fondu, ktorého tvorba je daňovým nákladom.
- Zdaňovanie benefitov: Ak je benefit vyčísliteľný na konkrétneho zamestnanca a firma ho zdaní ako nepeňažný príjem, vtedy si vynaložené náklady môže uplatniť v daňových výdavkoch.
Reklamné predmety a limity
Nákup reklamných predmetov (perá, hrnčeky, tričká, USB kľúče) s logom firmy musí spĺňať prísne kritériá, aby bol daňovo uznateľným nákladom.
| Typ položky | Daňová uznateľnosť |
|---|---|
| Predmety do 17 EUR (bez DPH) | Daňový výdavok (účet 513) |
| Víno (do 5 % zo základu dane) | Daňový výdavok (ak ide o reklamný predmet) |
| Darčekové poukážky | Nedaňový výdavok |
Pri reklamných predmetoch je dôležité dbať na to, aby nešlo o tabakové výrobky (ak nie ste ich výrobca) alebo tvrdý alkohol. Všetky náklady musia byť preukázateľné; je nutné doložiť, že náklady skutočne vznikli a boli vynaložené na reklamu.
Interné smernice a dôkazná situácia
Zákon o dani z príjmov priamo vymedzuje uplatňovanie konkrétnych výdavkov na základe internej smernice. Hoci tvorba smerníc často nevyplýva priamo z právneho predpisu, v zmysle daňového poriadku (§ 24 ods. 4) môže byť interná smernica použitá ako dôkaz pri obhajobe daňového výdavku. Daňový subjekt má možnosť vypracovať si takéto smernice na základe vlastného uváženia, aby preukázal oprávnenosť a účelovosť vynaložených nákladov.
tags: #vianocna #vyzdoba #uctovnictvo