Každoročne majú fyzické a právnické osoby na Slovensku možnosť rozhodnúť o poukázaní časti zaplatenej dane vo výške 2 % (prípadne 3 % pri splnení podmienok) neziskovým organizáciám, občianskym združeniam či nadáciám. Tento mechanizmus umožňuje verejnosti priamo podporovať činnosť organizácií, ktoré sa venujú verejnoprospešným aktivitám. Suma finančných prostriedkov získaných týmto spôsobom má v posledných rokoch rastúcu tendenciu, čo svedčí o narastajúcom záujme daňovníkov o podporu neziskového sektora.
Čo sú 2 % z dane a kto ich môže prijímať?
Dane sú povinné odvody štátu, avšak legislatíva umožňuje daňovníkom, či už fyzickým alebo právnickým osobám, venovať časť týchto daní určeným subjektom. Ak si daňovník príjemcu neurčí, celý podiel dane automaticky odchádza do štátneho rozpočtu.
Podiel zaplatenej dane môžu prijímať špecifické typy organizácií, ktoré spĺňajú zákonné podmienky. Medzi hlavné kategórie patria:
- Neziskové organizácie poskytujúce všeobecne prospešné služby.
- Účelové zariadenia cirkví a náboženských spoločností.
- Organizácie s medzinárodným prvkom.
- Subjekty výskumu a vývoja.
- Občianske združenia a ich organizačné zložky.
- Odborové organizácie a organizácie zamestnávateľov.
Podmienky pre registráciu občianskeho združenia ako prijímateľa 2 % z dane
Aby sa organizácia, najčastejšie občianske združenie, mohla stať prijímateľom podielu zaplatenej dane, musí splniť niekoľko kľúčových podmienok a absolvovať registračný proces.
Právny subjekt a vznik organizácie
Ako prvý krok je potrebné založiť vhodný právny subjekt. Najčastejšou formou je občianske združenie, ale alternatívou môžu byť aj nadácie či neziskové organizácie. Pre ľahšie spravovanie v budúcnosti je občianske združenie často považované za najvhodnejšiu voľbu. Občianske združenie je právnická osoba, ktorá právne upravuje zákon č. 83/1990 Zb. o združovaní občanov v znení neskorších predpisov.
Rok vzniku organizácie je dôležitý: Organizácia sa môže registrovať ako prijímateľ 2 % z dane najskôr v roku nasledujúcom po roku svojho vzniku. Napríklad, ak sa občianske združenie založí v roku 2025, môže sa registrovať u notára na prijímanie 2 % z dane v období od septembra do decembra 2026 a prvé prostriedky bude môcť prijímať až v roku 2027.
Registračný proces a lehota
Registráciu prijímateľa 2 % z dane vykonáva notár vo forme notárskej zápisnice. Tento proces je nutné opakovať každoročne. Registračné obdobie je stanovené od 1. septembra do 15. decembra príslušného kalendárneho roka.
Postup registrácie zahŕňa:
- Návšteva notára: Vyhľadajte ktoréhokoľvek notára v Slovenskej republike.
- Predloženie dokumentov: Notár si vyžiada aktuálnu zriaďovaciu listinu organizácie (stanovy, štatút a pod.) a listinu osvedčujúcu kto je štatutárnym orgánom (napr. zápisnica z valného zhromaždenia).
- Kontrola náležitostí: Notár skontroluje, či organizácia spĺňa všetky zákonné podmienky na registráciu.
- Vyhotovenie notárskej zápisnice: Notár vyhotoví zápisnicu o registrácii.
- Podpis listín: Registráciu a protokol potvrdíte podpisom.
Notár následne bez zbytočného odkladu oznámi údaje o prijímateľovi Komore notárov SR, ktorá vedie Centrálny register prijímateľov podielu zo zaplatenej dane. Register je zverejnený do 15. januára nasledujúceho roka.
POZOR: Po 15. decembri sa v Zozname prijímateľov už nebudú môcť vykonávať žiadne zmeny, opravy ani doplnenia. Je nevyhnutné dôkladne skontrolovať správnosť všetkých údajov, ako napríklad IČO alebo číslo bankového účtu, aby nedošlo k strate nároku na poukázanie prostriedkov.
Ďalšie povinnosti a potrebné dokumenty pre registráciu
Okrem základných registračných dokumentov musí organizácia predložiť notárovi aj:
- Stanovy alebo štatút, z ktorého je zrejmý predmet činnosti organizácie.
- Potvrdenie od príslušnej zdravotnej poisťovne (nie staršie ako 30 dní), že organizácia nemá nedoplatky na zdravotnom poistení. Ak má organizácia zamestnancov, je potrebné potvrdenie od poisťovne, kde sú zamestnanci poistení.
- Potvrdenie od Sociálnej poisťovne (nie staršie ako 30 dní) o tom, že organizácia nemá nedoplatky na sociálnom poistení (nemocenské, dôchodkové, poistenie v nezamestnanosti).
- Potvrdenie banky o vedení účtu, na ktorý má byť podiel 2 % z dane poukázaný. Výpis z účtu nepostačuje.
- V prípade, že organizácia v predchádzajúcom roku získala z 2% viac ako 33 000 €, musí predložiť potvrdenie o vedení špeciálneho účtu zriadeného na prijímanie 2% daní.
Náklady na registráciu: Poplatok u notára za registráciu organizácie do zoznamu prijímateľov 2 % z dane sa pohybuje orientačne od 55 € do 80 €, pričom presná suma závisí od rozsahu úkonov.
Spôsoby poukázania 2 % z dane daňovníkmi
Fyzické a právnické osoby majú rôzne postupy pri poukazovaní podielu zaplatenej dane.
Pre fyzické osoby (zamestnanci, živnostníci, ostatné SZČO)
- Ak podávate daňové priznanie: V daňovom priznaní (do 31. marca 2026, prípadne s predĺženou lehotou do 30. júna alebo 30. septembra 2026) vyplníte sekciu "Poukázanie podielu zaplatenej dane". Uvediete IČO prijímateľa, jeho názov a sídlo.
- Ak vám daň zúčtoval zamestnávateľ (ročné zúčtovanie): Vyžiadajte si od zamestnávateľa "Potvrdenie o zaplatení dane z príjmov zo závislej činnosti". S týmto potvrdením následne vyplníte "Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane" a doručíte ho na príslušný daňový úrad najneskôr do 30. apríla 2026.
Možnosť poukázania 3 %: Fyzická osoba môže poukázať až 3 % zo zaplatenej dane, ak v roku, za ktorý podáva daňové priznanie, vykonávala dobrovoľnícku činnosť v rozsahu najmenej 40 hodín. Musí k tomu doložiť písomné potvrdenie o dobrovoľníckej činnosti.
Pre právnické osoby (firmy)
Právnická osoba, ktorá podáva daňové priznanie k dani z príjmov právnickej osoby (do 31. marca 2026, prípadne s predĺženou lehotou), môže v daňovom priznaní vyhlásiť poukázanie podielu zaplatenej dane:
- 1 % zaplatenej dane.
- 2 % zaplatenej dane, ak splní podmienku darovania ďalších 0,5 % zaplatenej dane na verejnoprospešný účel.
Právnické osoby môžu rozdeliť poukázanú sumu medzi viacerých prijímateľov, pričom každému prijímateľovi musí byť poukázaná suma najmenej 8 eur.
Nové pravidlá od roku 2026: Poukázanie daní aj rodičom
Od roku 2026 dochádza k významnej zmene v možnostiach poukazovania podielu zaplatenej dane. Fyzické osoby budú môcť popri neziskových organizáciách venovať časť svojich daní aj svojim rodičom, ktorí sú poberateľmi dôchodku. Celková suma darovaná fyzickou osobou v jednom roku tak môže dosiahnuť až 6 % z dane (2 % matke + 2 % otcovi + 2 % občianskemu združeniu).
Mechanizmus poukazovania 2 % z dane pre občianske združenia a iné neziskové organizácie zostáva bez zmeny. Pre právnické osoby sa tiež nič nemení - naďalej môžu poukázať 1 % alebo 2 % z dane.
Povinnosti prijímateľa 2 % z dane
Po prijatí finančných prostriedkov z 2 % z dane majú organizácie špecifické povinnosti:
- Použitie prostriedkov: Vyčlenené financie musia byť použité na účel, ktorý organizácia uvádza v svojich stanovách alebo štatúte a ktorý je zároveň definovaný ako verejnoprospešný cieľ v Zákone o dani z príjmov. Prostriedky musia byť použité do konca nasledujúceho roka od ich prijatia.
- Zverejňovanie použitia: Ak organizácia v jednom roku prijala na 2 % z dane sumu vyššiu ako 3 320 €, je povinná zverejniť v Obchodnom vestníku presnú špecifikáciu použitia týchto prostriedkov.
- Osobitný účet: V prípade, že organizácia prijala na 2 % z dane sumu vyššiu ako 33 000 €, musí do 30 dní otvoriť osobitný bankový účet a presunúť naň tieto financie. Tento účet sa následne používa aj na prijímanie budúcich 2 % z daní.
- Overenie účtovnej závierky: Ak organizácia prijala na 2 % z dane sumu vyššiu ako 35 000 €, má povinnosť dať si overiť svoju účtovnú závierku audítorom. Toto overenie sa týka účtovného obdobia, v ktorom boli finančné prostriedky použité, a musí byť vykonané do jedného roka od skončenia príslušného účtovného obdobia.
Špecifické otázky a odpovede
Je možné v roku 2026 poukázať 2 % matke a 2 % otcovi ako poberateľom dôchodku?
Áno, od roku 2026 bude fyzická osoba môcť poukázať 2 % z dane matke a 2 % z dane otcovi, ak sú poberateľmi dôchodku, a zároveň ďalšie 2 % (alebo 3 %) občianskemu združeniu. Ide o samostatné mechanizmy.
Sú prostriedky z 2 % daní prijaté cez inú nadáciu považované za verejné prostriedky?
Prostriedky z 2 % zaplatenej dane sú považované za verejné financie, ak sú prijaté prijímateľom, ktorý je povinnou osobou v zmysle zákona o slobodnom prístupe k informáciám. Ak prijímateľ (napr. občianske združenie) sám spĺňa definíciu povinnej osoby, je povinný zverejňovať informácie o prijatých prostriedkoch a ich použití.
Môže rodičovské združenie z financií získaných z prostriedkov 2 % z dane pri cirkevnej škole nakúpiť prvky detského ihriska?
Áno, ak je nákup prvkov detského ihriska pre školský klub detí alebo školu v súlade s predmetom činnosti rodičovského združenia, ako je definovaný v jeho stanovách, a zároveň spadá pod všeobecne prospešné účely podľa zákona o dani z príjmov, môže byť takáto investícia oprávnená. Cieľ musí byť uvedený v stanovách združenia.
Ako zverejniť v Obchodnom vestníku špecifikáciu použitia prostriedkov z podielu zaplatenej dane, ak pochádzali z viacerých zdaňovacích období?
Povinnosť zverejnenia sa vzťahuje na celkovú sumu prijatých podielov zaplatenej dane v danom roku, ktorá presiahla zákonom stanovenú hranicu (napr. 3 320 €). Je potrebné detailne špecifikovať použitie týchto prostriedkov, pričom je vhodné uviesť obdobie, ku ktorému sa prostriedky viažu, alebo poukázať na ich celkový charakter, ak nie sú striktne viazané na konkrétny rok.
Predaj "ready-made" občianskych združení
Pre organizácie, ktoré chcú začať prijímať 2 % z daní čo najskôr a nestihli včas založiť vlastné občianske združenie, existuje možnosť kúpy už založeného občianskeho združenia ("ready-made"). Takéto združenia sú pripravené na prevzatie a v niektorých prípadoch už môžu byť aj registrované na prijímanie 2 % z daní, čím sa skracuje čas potrebný na začatie činnosti.