Mnoho našich čitateľov sa na nás obracia s otázkou ohľadne odmien v rámci jubileí, či sú alebo nie sú oslobodené od odvodov a dane z príjmov. Zamestnávateľov naopak trápi uplatniteľnosť výdavkov tohto charakteru, či sú alebo nie sú uznateľné do nákladov. Globálne môžeme konštatovať, že na daňové účely sa považujú tie náklady, ktoré boli riadne zaúčtované v účtovníctve.
Daňová uznateľnosť odmien pri pracovných jubileách
Výdavky, ktoré považujeme za tie, vďaka ktorým sme dosiahli udržateľnosť svojich príjmov, sú práve aj mzdové ohodnotenia a ostatné pracovnoprávne nároky za zamestnancov, ktoré sú obsiahnuté v Zákonníku práce. Ten stanovuje náležitosti právnej úpravy, ktorá sa týka mzdového plnenia.
Uvedené mzdové ohodnotenia sú daňovými výdavkami podľa § 19 ods. 2 písmeno c.) bod 6 Zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Medzi výdavky, ktoré sú daňovo uznateľné, patria aj výdavky na zamestnancov, ktoré sú obsiahnuté v kolektívnej alebo pracovnej zmluve.
V praxi to teda znamená, že ak zamestnancovi zamestnávateľ odovzdá odmenu pri životnom alebo inom jubileu, ktorá je písomne dohodnutá v pracovnej alebo kolektívnej zmluve, pre zamestnávateľa sa tento typ výdavku daňovo započíta. Medzi takéto jubileá môžeme tiež považovať situácie - napríklad ak zamestnanec odpracoval u toho istého zamestnávateľa 15 rokov, zamestnávateľ mu môže vyplatiť jednorazovú odmenu, pretože ho považujeme za pracovné jubileum.
Zdaniteľnosť odmien pre zamestnanca a ich vplyv na odvody
Netreba zabudnúť, že takéto odmeny sú podľa § 5 ods. Ako je to však s odvodmi?
Pracovné jubileum ako súčasť mzdy
V zmysle § 118 ods. 3 Zákona č. 311/2001 Z. z. Zákonník práce sa za mzdu považuje aj plnenie, ktoré sa poskytlo zamestnancovi za prácu pri jeho jubileu alebo životnom výročí, ak sa neposkytlo zo zisku po zdanení alebo zo sociálneho fondu spoločnosti.
Historické a súčasné pravidlá odvodov
Do konca roku 2010 bol v platnosti § 13 ods. 4 písm. f.) Zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení, kedy sa do vymeriavacieho základu nepočítala odmena, ktorá sa zamestnancovi vyplatila pri jubileu alebo životnom výročí. Od 01. 01. nastala zmena v tejto úprave.
Vymeriavací základ v zmysle § 138 ods. 1 zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení zamestnanca, ktorý má zárobkovú činnosť, je jeho príjem zdaniteľný, až na tie činnosti, ktoré sú od dane oslobodené, alebo ide o príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie, ktoré mu hradí zamestnávateľ.